1 前置税种知识

1.1 （企业）增值税

根据纳税人类别可分为：、

• 小规模纳税人：年应征增值税销售额 500 万元及以下（个体户默认都是）
• 一般纳税人：

纳税人类别参考查询地址：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn:8443/szzh/

1.1.1 小规模纳税人

• 增值税一般为 1%，即 营业收入 * 1%
• 优惠政策：月营收 < 10 万，季度营收 < 30 万，免征收增值税。【⚠️：如果超出则全额征收，而非超出部分】

个体户（小规模纳税人）是否月营收在 10 万以内就不需要缴税？

• 并不是，这里免征的是增值税，征收的主体是企业，还有一个征收主体是个人的个人所得税，因此仍然需要按照 营收 - 成本 = 利润 来缴纳个人所得税经营所得。
• 当然，算上每个纳税人每年有 6 万的免征收额度，也就是平均每月利润少于 5000 的，抵扣之后可以做到免征税。

1.1.2 一般纳税人

• 增值税为：6%、9%、13%， (销项 - 进项) * 税率
• 进项需提供增值税专用发票

1.2 （个人）所得税

个人所得税可分为

• 综合所得
• 经营所得
• 其他所得

1.2.1 综合所得

包含以下 4 项所得（实行按纳税年度合并计算、按年 / 按月预扣预缴）：

• 工资、薪金所得：个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等所得。（正职劳动收入）
• 劳务报酬所得：个人从事劳务取得的所得。（兼职劳动收入）
• 稿酬所得：个人因作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
• 特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

减除费用标准

每年 6 万元（即 5000 元 / 月），并可扣除专项扣除、专项附加扣除及依法确定的其他扣除。

综合所得税率表：

级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过 36000 元的	3	0
2	超过 36000 元至 144000 元的部分	10	2520
3	超过 144000 元至 300000 元的部分	20	16920
4	超过 300000 元至 420000 元的部分	25	31920
5	超过 420000 元至 660000 元的部分	30	52920
6	超过 660000 元至 960000 元的部分	35	85920
7	超过 960000 元的部分	45	181920

1.2.2 经营所得

包含以下所得（按年计算，按月或按季度预缴，次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内汇算清缴）：

• 个体工商户生产、经营所得，以及个人独资企业、合伙企业投资者个人的生产、经营所得。
• 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
• 对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。
• 个人其他生产、经营所得。

经营所得税率表：

级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过 30000 元的	5	0
2	超过 30000 元至 90000 元的部分	10	1500
3	超过 90000 元至 300000 元的部分	20	10500
4	超过 300000 元至 500000 元的部分	30	40500
5	超过 500000 元的部分	35	65500

个体工商户优惠政策

• 减半标准：对个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，减半征收个人所得税。
• 适用对象：查账征收、核定征收的个体工商户均可享受，不区分征收方式。
• 实施时间：2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。
• 叠加优惠：可与现行其他个人所得税优惠政策叠加享受。

1.2.3 其他所得

实行按次或者按期按项 / 按人单独计征，由支付单位代扣代缴：

• 利息、股息、红利所得：个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
• 财产租赁所得：个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
• 财产转让所得：个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得（如股票转让、房屋买卖差价等）。
• 偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（如彩票中奖等）。

固定税率：20%

1.2.4 减免征收政策

• 纳税人每年有 6 万的基本减除费用标准，换言之每年的个人收入少于 6 万就不需要缴税，再叠加一些专项扣除，实际上免税额度会比 6 万高一些。
• 纳税人如果同时取得综合所得和经营所得，只能选择在其中一项所得中申报减除 6 万元费用（以及专项扣除、专项附加扣除等），不得重复申报减除。

2 税款征收方式

参考查询地址：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn:8443/loginb/

2.1 查账征收

这是公司型企业主流征收方式，需要有完整的记账、报税行为，简单说就是得有专职的会计岗位。

2.2 核定征收

税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，采用特定方法确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种征收方式，简单说就是没有会计，随便填个数就行。

核定征收又可细分为：

2.2.1 查定征收

2.2.2 查验征收

2.2.3 定期定额征收

只需在税务系统设置好每期预估的销售金额即可，后续则无需手动申报。

定期定额征收还可以再细分：

2.2.3.1 简易申报

2.2.3.2 自助申报

避坑提示

• 如果是全职的个人开发者，你的收入全来自个体户（经营所得），可以选择 定期定额征收 ，填写一个年利润不超过 6 万的数即可免税。
• 如果是兼职的个人开发者，平时还有工资收入（综合所得），那么需要慎用填写 ，因为只能在综合所得和经营所得之间，选其中一个享受 6 万免征额度，不可合并计算。

3 税务申报（季度）

3.1 企业增值税

3.1.1 一般纳税人​​（按月申报）

每月 15 日前申报上月税款

todo

3.1.2 小规模纳税人​​（按季申报）

1 月、4 月、7 月、10 月的 15 日前申报上一季度税款。

参考申报地址：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn:8443/loginb/

• 登录企业帐号（或登录法人个人帐号切换到企业）
• 找到 增值税及附加税费申报（小规模纳税人） 或在 本期应申报 中找到申报入口
• 主要填写第 11 项的值，即上一季度的销售额；根据销售的是货物还是服务，软件为服务，硬件为货物
• 填写好销售额后，即可 提交申报

3.1.3 延伸：更正申报

由于各种原因导致往期的申报与实际不符，需要更正。如办理个体户时，工作人员帮我申请了定期定额征收，他让我随便填预估月销售额，我以为月 10 万以内都不需要缴税，之后后来取消了定期定额，改成了查账征收后，上去报税才知道还需要按利润缴经营所得税的，因此需要更正原本错误的申报。

Note

有人可能会想通过虚增成本来降低要缴纳的经营所得税，我觉得不好，源头是多报了销售额，而不是少算了成本。

• 我要办税 - 税费申报及缴纳 - 申报更正与作废
• 查询出本年度的申报记录，从第一季度开始，重新填写第 11 项的金额，没有就填 0；
• 更正季度时间后的申报记录也需要更正重新提交。

3.2 个人所得税 - 经营所得

申报周期一般与增值税的周期一致，因此一般都增值税、个税一同申报。

参考申报地址：https://etax.chinatax.gov.cn/

• 使用 个人所得税 app 扫码登录
• 我要申报 - 经营所得（A 表）
• 选择要申报年度，一般都是当年，跨年申报则选上一年
• 通过企业的 统一社会信用代码 选择经营所得的企业
• 税务所属期止：选择到上一个月（即上一季度的最后一个月）
• 填写计税信息：
  • 收入总额：填写截止上个季度的累积销售额
  • 成本费用：如实填写
  • 是否均在综合所得中扣除：
    • 是：不在经营所得中使用 6 万免征额度抵扣个税，即需要按经营所得先交税。
    • 否：在经营所得中使用 6 万免征额度抵扣个税，即先不交税，算在免征额度里。
    • 这里选择 是 还是 否 都不能少缴税，最终要在年度汇算中选择 6 万免征额度是抵扣在综合所得还是经营所得。
  • 下一步
• 核对计税明细，没问题就提交

4 年报

4.1 时间

每年的 1 月 1 日至 6 月 30 日报送上一年度年度报告

4.2 报送方式

笔记

不知道是不是还没到填报时间，首年填写提示 法人(负责人)证件号有误 ，可能是数据还没同步

4.2.1 APP 填报

• 打开 粤商通 APP
• 常用 - 市监年报
• 首次填写，需要添加 联络员

4.2.2 网页填报

4.2.3 线下填报

到辖区的市场监督管理所填报纸质年报报告